• 浅论国际银行业内部审计的目前状况、趋向和启 不要轻易放弃。学习成长的路上,我们长路漫漫,只因学无止境。


    年月,巴塞尔银行监管委员会发布了一份报告《银行内部审计和监管当局和审计师的关系》(以下简称内审报告)。该报告阐述了银行组织内部审计工万博体育手机网页版,万博体育APP,万博体育手机登陆作的重性,求所有银行建立一个常设的独立的内部审计职能部分,并提出了内部审计指导原则。为了调查内部审计指导原则在全球银行业的认可程度和实际执行情况,巴塞尔委员会会计非凡小组于年至年期间对比利时、法国、德国、意大利、日本、卢森堡、荷兰、西班牙、瑞典、瑞士以及美国的银行监管当局和家样本银行进行了调查。会计非凡小组观察员奥地利和新加坡也参和了调查。这次调查范围广泛,资料详实,基本反映了成熟的市场经济国家银行内部审计的目前状况,代表了国际银行业内部审计的发展方向,对我国银行内部审计的建设和发展具有启示意义和参考价值。一、国际银行业内部审计的目前状况(一)内部审计的性质和范围国际内部审计师协会对内部审计的定义是内部审计是一项客观独立的保证和咨询活动,其目的是为实现价值增加并进步组织的经营效率。它采取系统规范的方法对风险治理、控制以及治理程序进行评价,改进其有效程度,从而帮助组织实现其目标。根据巴塞尔委员会内审报告,内部审计的范围一般包括检查和评价内部控制系统的充分性和有效性;审查风险治理程序和风险评价方法的应用和有效性;审查和治理财务信息系统,包括电子信息系统和电子银行服务;审查会计记录和财务报告的正确性和可靠性;审查保护资产的方法;审查银行和风险估计相关的资本评估系统;审查已经建立的系统是否遵循法律和监管求、行为准则和政策、程序的执行情况;评价经营活动的效益和效率;测试交易和特定内部控制程序的功能;测试监管报告的可靠性和时效性;执行非凡调查等。和内部审计有关的一个重新题目是利用内部审计师充当内部顾问。巴塞尔委员会以为,建议或咨询应当是对内部审计基本职能——银行内部建立的一种独立的评价功能,以检查和评价其内部控制系统——的一种补充。调查显示,在实际工作中,样本国家银行内部审计的范围基本上是和内部审计师协会有关内部审计的定义和巴塞尔委员会内审报告的求相一致的。巴塞尔委员会会计非凡小组的大多数被调查行的内部审计师在保证和咨询活动上的时间分配比例一般是内部审计占%—%,培训占%—%,咨询占—%.有关咨询工作,被调查行的内部审计师夸大他们不承担任何经营责任。有关银行指出,咨询也只限制在为特定的大项目或计划提供和控制有关的建议。(二)内部审计的组织体系银行内审组织最普遍的模式是实行集权化治理。所有被调查行证实,它们都建立了常设的内部审计职能部分。对大银行来说,其海外分行可能会设立一个内审部分,但这些当地的审计单位都接受总行内审部分的协调。而且,内部审计通常根据业务来组织,这些业务的内审部分负责人向团体内部审计部分负责人报告工作。在属于一个团体组成部分的小银行,其内部审计可能会外包给团体的内审部分。调查也表明,这些被调查行的内审职能之所以能够发挥功能,得益于建立了良好的银行公司治理结构,董事会和高级治理层都明确各自的职责即董事会对保证高级治理层建立和维持一个充分有效的内部控制系统、一个评估银行业务各种风险的衡量系统、一个将风险和银行资本水平相联系的系统以及监视遵循法律、规章和内部政策的适当方法负终极责任,并对内部控制系统和资本评估程序至少每年审查一次。银行高级治理层每年一次向董事会报告内部控制系统和资本评估程序的范围和执行情况。(三)内部审计的独立性和客观性所有被调查行表示,内部审计部分独立于被审计的活动和日常的内部控制过程。内部审计部分可以在没有治理层的干涉下执行委派任务,可以自由地报告审计发现和评价,并不受治理层的干涉,可以在内部进行通报。内部审计部分的这些权利得到了审计章程和监管规章的保证。一般审计章程有利于加强内部审计部分在银行内的地位和权威。考虑到万博体育手机网页版,万博体育APP,万博体育手机登陆各国不同公司治理模式的非凡性,所有审计章程须经董事会或相当级别的机构的批准。审计章程一般传达给银行全体员工,或至少可以获取章程(如通过内部网)。但在少数的被调查行,审计章程只传达给极为有限的人,如审计职员和治理层。几乎所有的被调查行都授予内部审计负责人直接向董事会报告和通过董事会主席、审计委员会委员向董事会报告的权利。和此同时,客观性对内部审计师也很重。被调查行对保护客观性和公正性所采取的办法各不相同。最常见的办法包括.审计职员的任务轮换;.不参和银行的经营治理;.在审计章程中确认内部审计师的独立性;.内部雇佣的审计师不能参和审计他或她在某一时期以前负责的业务;.内部审计师从银行外部招聘;.对审计工作和工作底稿开展正式的审查和评价程序;.审计师的报酬不和经营业绩或利润挂钩;.执行建议时的职责分离;.审计师不能参和控制和其他治理程序的设计。此次调查也显示,内部审计师的专业胜任能力对于保证和进步内部审计的客观性至关重。内部审计师是练习有素的,尤其是在大银行和非凡领域比如审计交易活动和信息技术。这并不排除内部审计部分就非凡的信息技术审计向外部审计师咨询。在招聘内部审计师时,小银行倾向于更看重个人的银行专业知识和经验,而不是文凭或专业。专业胜任能力可以通过多种方式得到保持在职培训;正式的内部和外部培训(注册审计师取得资格后经常接受强制性的持续教育);审计部分内的职员轮换;鼓励成为注册内部审计师。




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